Постановление администрации Соликамского муниципального округа от 02.04.2025 № 726-па

Наименование

налога, по которому предусматривается налоговый расход Соликамского муниципального округа

Наименование

налогового расхода Соликамского муниципального округа

Куратор

налогового

расхода Соликамского муниципального округа

Муниципальные правовые акты органов местного самоуправления Соликамского муниципального округа, их структурные единицы,

которыми предусматриваются налоговые льготы,

освобождения и иные преференции по налогам

Категория получателей налогового

расхода Соликамского муниципального округа

Муниципальный

правовой акт,

устанавливающий

налоговые льготы, освобождения

и иные преференции по налогам

Структурные единицы

муниципального правового акта, устанавливающего налоговые льготы, освобождения и иные преференции

по налогам

Порядка формирования перечня налоговых расходов и проведения оценки налоговых расходов Соликамского муниципального округа

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», со статьями 7, 29 Устава Соликамского муниципального округа, администрация Соликамского муниципального округа ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов и проведения оценки налоговых расходов Соликамского муниципального округа.

2. Признать утратившим силу постановление администрации Соликамского городского округа от 23 марта 2020 г. № 599-па «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов и проведения оценки эффективности налоговых расходов Соликамского городского округа».

3. Настоящее постановление вступает в силу после его официального обнародования в газете «Соликамский рабочий», подлежит размещению на сайте сетевого издания «PRO Соликамск» https://просоликамск.рф и официальном сайте администрации Соликамского муниципального округа.

4. Контроль за исполнением постановления возложить на заместителя главы администрации Соликамского муниципального округа Гудкову Н.Н.

А.А.Русанов,Г

глава муниципального округа —

глава администрации

Соликамского муниципального округа

УТВЕРЖДЕН

постановлением администрации

Соликамского муниципального округа

от 02.04.2025 № 726-па

ПОРЯДОК

формирования перечня налоговых расходов и проведения оценки

налоговых расходов Соликамского муниципального округа

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов и проведения оценки налоговых расходов бюджета Соликамского муниципального округа.

1.2. В целях настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:

1.2.1. налоговые расходы – выпадающие доходы бюджета Соликамского муниципального округа, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам (далее – налоговые льготы), предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Соликамского муниципального округа и (или) целями социально-экономической политики Соликамского муниципального округа, не относящимися к муниципальным программам Соликамского муниципального округа;

1.2.2. куратор налогового расхода – структурное подразделение администрации Соликамского муниципального округа, ответственное за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы Соликамского муниципального округа (ее структурных элементов) и (или) целей социально-экономической политики Соликамского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Соликамского муниципального округа;

1.2.3. перечень налоговых расходов Соликамского муниципального округа – документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Соликамского муниципального округа в соответствии с целями муниципальных программ Соликамского муниципального округа, структурных элементов муниципальных программ Соликамского муниципального округа и (или) целями социально-экономической политики Соликамского муниципального округа, не относящимися к муниципальным программам Соликамского муниципального округа, а также о кураторах налоговых расходов;

1.2.4. оценка налоговых расходов Соликамского муниципального округа – комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Соликамского муниципального округа, обусловленных налоговыми льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Соликамского муниципального округа;

1.2.5. оценка объемов налоговых расходов Соликамского муниципального округа – определение объемов выпадающих доходов бюджета Соликамского муниципального округа, обусловленных налоговыми льготами, предоставленными плательщикам;

1.2.6. оценка эффективности налоговых расходов Соликамского муниципального округа – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам налоговых льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Соликамского муниципального округа;

1.2.7. плательщики – плательщики налогов, сборов;

1.2.8. социальные налоговые расходы Соликамского муниципального округа – целевая категория налоговых расходов Соликамского муниципального округа, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения, укрепления здоровья человека, развития физической культуры и спорта, экологического и санитарно-эпидемиологического благополучия и поддержки благотворительной и добровольческой (волонтерской) деятельности;

1.2.9. стимулирующие налоговые расходы Соликамского муниципального округа – целевая категория налоговых расходов Соликамского муниципального округа, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Соликамского муниципального округа;

1.2.10. технические налоговые расходы Соликамского муниципального округа – целевая категория налоговых расходов Соликамского муниципального округа, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Соликамского муниципального округа;

1.2.11. нормативные характеристики налоговых расходов Соликамского муниципального округа – сведения о положениях муниципальных нормативных правовых актов Соликамского муниципального округа, которыми предусматриваются налоговые льготы, наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, установленные муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления Соликамского муниципального округа;

1.2.12. фискальные характеристики налоговых расходов Соликамского муниципального округа – сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Соликамского муниципального округа;

1.2.13. целевые характеристики налогового расхода Соликамского муниципального округа – сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления налоговой льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации (муниципальными правовыми актами);

1.2.14. сводная информация о результатах оценки налоговых расходов Соликамского муниципального округа – информация об объемах налоговых расходов Соликамского муниципального округа и результатах проведенной оценки эффективности налоговых расходов Соликамского муниципального округа, формируется в разрезе налоговых расходов Соликамского муниципального округа и включает в себя информацию, предусмотренную приложением 1 к настоящему Порядку.

1.3. В целях проведения оценки налоговых расходов Соликамского муниципального округа Финансовое управление администрации Соликамского муниципального округа (далее – финансовое управление) в срок не позднее 25 марта текущего года запрашивает в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Пермскому краю в отношении каждого налогового расхода информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов Соликамского муниципального округа за 6 отчетных лет, предшествующих отчетному финансовому году.

Финансовое управление в течение 5 рабочих дней направляет поступившую информацию кураторам налоговых расходов.

2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ПЕРЕЧНЯ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ

СОЛИКАМСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ОКРУГА

2.1. Проект перечня налоговых расходов Соликамского муниципального округа на год и плановый период формируется финансовым управлением согласно приложению 2 к настоящему Порядку ежегодно не позднее 10 апреля текущего года и направляется на согласование кураторам налоговых расходов.

2.2. Кураторы налоговых расходов в срок до 20 апреля текущего года:

рассматривают проект перечня налоговых расходов Соликамского муниципального округа на предмет распределения налоговых расходов по муниципальным программам Соликамского муниципального округа, их структурным элементам и (или) направлениям деятельности, не входящим в муниципальные программы Соликамского муниципального округа;

в случае несогласия с распределением налоговых расходов направляют в финансовое управление предложения по уточнению такого распределения.

2.3. Предложения по уточнению распределения налоговых расходов, направленные куратором налоговых расходов в финансовое управление, рассматриваются при проведении совместных согласительных мероприятий, по итогам которых в срок до 28 апреля текущего года проект перечня налоговых расходов Соликамского муниципального округа согласовывается.

2.4. В случае, если результаты рассмотрения не направлены в финансовое управление в течение срока, указанного в пункте 2.2 настоящего раздела, проект перечня налоговых расходов Соликамского муниципального округа считается согласованным.

2.5. Финансовое управление до 01 мая текущего года размещает перечень налоговых расходов Соликамского муниципального округа на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети Интернет https://solokrug.ru.

2.6. В случае внесения в текущем году изменений в перечень муниципальных программ Соликамского муниципального округа, структуру муниципальных программ Соликамского муниципального округа и (или) изменения полномочий кураторов, затрагивающих перечень налоговых расходов Соликамского муниципального округа, кураторы налоговых расходов в срок не позднее 10 рабочих дней с даты принятия соответствующих изменений направляют в финансовое управление соответствующую информацию для уточнения перечня.

2.7. В случае уточнения структуры муниципальных программ Соликамского муниципального округа в рамках рассмотрения и утверждения проекта решения о бюджете Соликамского муниципального округа на очередной год и плановый период уточненный перечень налоговых расходов Соликамского муниципального округа формируется в срок до 20 декабря текущего года.

3. ПОРЯДОК ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ

СОЛИКАМСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ОКРУГА

3.1. Кураторы налоговых расходов в срок до 25 апреля осуществляют оценку эффективности каждого курируемого налогового расхода Соликамского муниципального округа и направляют результаты в финансовое управление.

Оценка эффективности налоговых расходов Соликамского муниципального округа включает в себя:

3.1.1. оценку целесообразности налоговых расходов Соликамского муниципального округа;

3.1.2. оценку результативности налоговых расходов Соликамского муниципального округа.

3.2. Критериями целесообразности налоговых расходов Соликамского муниципального округа являются:

соответствие налоговых расходов Соликамского муниципального округа целям муниципальных программ Соликамского муниципального округа, структурным элементам муниципальных программ Соликамского муниципального округа и (или) целям социально-экономической политики Соликамского муниципального округа, не относящимся к муниципальным программам Соликамского муниципального округа;

востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы и общей численности плательщиков за 5-летний период.

При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

3.3. В качестве критерия результативности налогового расхода Соликамского муниципального округа определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы Соликамского муниципального округа и (или) целей социально-экономической политики Соликамского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Соликамского муниципального округа, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Соликамского муниципального округа.

3.4. Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков налоговых льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Соликамского муниципального округа и (или) целей социально-экономической политики Соликамского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Соликамского муниципального округа, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом налоговых льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета налоговых льгот.

3.5. Оценка результативности налоговых расходов Соликамского муниципального округа включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Соликамского муниципального округа.

Оценку результативности налоговых расходов Соликамского муниципального округа допускается не проводить в отношении технических налоговых расходов Соликамского муниципального округа.

3.6. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Соликамского муниципального округа осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Соликамского муниципального округа и (или) целей социально-экономической политики Соликамского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Соликамского муниципального округа, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Соликамского муниципального округа.

При необходимости куратором налогового расхода могут быть установлены дополнительные критерии оценки бюджетной эффективности налогового расхода Соликамского муниципального округа.

3.7. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета Соликамского муниципального округа в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Соликамского муниципального округа и (или) целей социально-экономической политики Соликамского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Соликамского муниципального округа, и объемов предоставленных налоговых льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Соликамского муниципального округа и (или) целей социально-экономической политики Соликамского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Соликамского муниципального округа, на 1 рубль налоговых расходов Соликамского муниципального округа и на 1 рубль расходов бюджета Соликамского муниципального округа для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Соликамского муниципального округа и (или) целей социально-экономической политики Соликамского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Соликамского муниципального округа, могут учитываться:

1) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета Соликамского муниципального округа;

2) предоставление государственных (муниципальных) гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

3) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

3.8. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов Соликамского муниципального округа, обусловленных налоговыми льготами, наряду со сравнительным анализом, указанным в пункте 3.7 настоящего раздела, рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 3.10 настоящего раздела. Показатель оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним из критериев для определения результативности налоговых расходов Соликамского муниципального округа.

3.9. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) определяется отдельно по каждому налоговому расходу Соликамского муниципального округа. В случае, если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, предоставлены налоговые льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Соликамского муниципального округа определяется в целом по указанной категории плательщиков.

3.10. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, – на день проведения оценки эффективности налогового расхода:

где:

i – порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi – количество плательщиков, воспользовавшихся налоговой льготой в i-м году;

j – порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij – объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Соликамского муниципального округа j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Соликамского муниципального округа плательщиками, учитываются начисления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу;

Boj – базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Соликамского муниципального округа j-м плательщиком в базовом году;

gi – номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированного бюджета Пермского края в i-м году по отношению к показателям базового года.

При определении номинального темпа прироста доходов бюджета Пермского края с учетом нормативов зачисления доходов, определяемых Бюджетным кодексом Российской Федерации, учитываются поступления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу без учета поступлений по таким видам экономической деятельности, как добыча сырой нефти и газа, производство нефтепродуктов, добыча металлических руд, металлургическое производство и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования, финансовая и страховая деятельность.

При определении номинального темпа прироста доходов бюджета Пермского края не учитываются 5 максимальных и минимальных значений по субъектам Российской Федерации.

Номинальный темп прироста доходов бюджета Пермского края в текущем году, очередном году и плановом периоде определяется исходя из реального темпа роста валового внутреннего продукта согласно прогнозу социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, заложенному в основу федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, а также целевого уровня инфляции, определяемого Центральным банком Российской Федерации на среднесрочную перспективу (4 процента).

Номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета Пермского края определяется Министерством финансов Российской Федерации и доводится не позднее 1 мая текущего финансового года;

r – расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Соликамского муниципального округа, рассчитываемая по формуле:

r = iинф + p + c,

где:

iинф – целевой уровень инфляции (4 процента);

p – реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c – кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего Порядка в зависимости от отношения муниципального долга по состоянию на 01 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период.

В случае, если:

указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;

указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;

указанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

3.11. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Соликамского муниципального округа j-м плательщиком в базовом году (Boj), рассчитывается по формуле:

B0j = N0j + L0j,

где:

N0j – объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Соликамского муниципального округа j-м плательщиком в базовом году;

L0j – объем налоговых льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом в настоящем Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком налоговой льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если налоговая льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

3.12. По итогам оценки эффективности налогового расхода куратор налогового расхода в сроки, установленные в пункте 3.1 настоящего раздела, представляет в финансовое управление заключение, содержащее выводы о:

достижении целевых характеристик налоговых расходов Соликамского муниципального округа;

вкладе налоговых расходов Соликамского муниципального округа в достижение целей муниципальных программ Соликамского муниципального округа и (или) целей социально-экономической политики Соликамского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Соликамского муниципального округа;

наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Соликамского муниципального округа альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ Соликамского муниципального округа и (или) целей социально-экономической политики Соликамского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Соликамского муниципального округа).

3.13. Финансовое управление на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов, осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов Соликамского муниципального округа:

3.13.1. в срок до 01 мая текущего года формирует сводную информацию о результатах рассмотрения оценки налоговых расходов Соликамского муниципального округа и направляет в Министерство экономического развития и инвестиций Пермского края;

3.13.2. до 01 июня текущего года размещает сводную информацию о результатах оценки налоговых расходов Соликамского муниципального округа на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети Интернет https://solokrug.ru.

Приложение 1

к Порядку формирования

перечня и оценки налоговых

расходов Соликамского

муниципального округа

ПЕРЕЧЕНЬ

налоговых расходов Соликамского муниципального округа

на ___________ год и плановый период __________ годов

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые расходы Соликамского муниципального округа	Дата начала действия налогового расхода Соликамского муниципального округа	Дата прекращения действия налогового расхода Соликамского муниципального округа	Цели предоставления налоговых расходов Соликамского муниципального округа	Наименование муниципальной программы Соликамского муниципального округа, в которой реализуются цели предоставления налогового расхода Соликамского муниципального округа	Наименование структурных элементов муниципальной программы Соликамского муниципального округа, в которой реализуются цели предоставления налогового расхода Соликамского муниципального округа
8	9	10	11	12	13

Приложение 2

к Порядку формирования

перечня и оценки налоговых расходов

Соликамского муниципального округа

ПЕРЕЧЕНЬ

показателей для формирования перечня и сводной информации об оценке налоговых расходов Соликамского муниципального округа

№ п/п	Наименование показателя
I. Нормативные характеристики налоговых расходов Соликамского муниципального округа*
1.	Муниципальные правовые акты органов местного самоуправления Соликамского муниципального округа, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее – налоговые льготы)
2.	Условия предоставления налоговых льгот для плательщиков налогов, установленные муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления Соликамского муниципального округа
3.	Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, установленные муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления Соликамского муниципального округа
4.	Даты начала действия права на налоговые льготы, предоставленного муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления Соликамского муниципального округа
5.	Период действия налоговых льгот, предоставленных муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления Соликамского муниципального округа
6.	Дата прекращения действия налоговых льгот, установленная муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления Соликамского муниципального округа
II. Целевые характеристики налоговых расходов Соликамского муниципального округа
7.	Наименование налоговых расходов Соликамского муниципального округа
8.	Целевая категория налогового расхода Соликамского муниципального округа
9.	Цели предоставления налоговых льгот для плательщиков налогов, установленных муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления Соликамского муниципального округа
10.	Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, установленные муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления Соликамского муниципального округа
11.	Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы Соликамского муниципального округа
III. Фискальные характеристики налогового расхода Соликамского муниципального округа
12.	Объем налоговых льгот, предоставленных для плательщиков налогов в соответствии с муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления Соликамского муниципального округа, за год, предшествующий отчетному году
13.	Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговыми льготами (единицами), установленными муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления Соликамского муниципального округа, за год, предшествующий отчетному году
14.	Результат оценки эффективности налогового расхода Соликамского муниципального округа
15.	Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов) Соликамского муниципального округа

* Оценка налоговых расходов проводится в отношении налоговых расходов, включенных в Перечень налоговых расходов Соликамского муниципального округа.

Опубликовано: 04.04.2025

Категории: Официально